مالیات مشاغل
این نوع مالیات توسط دولت بر درآمد صاحبان مشاغل و یا همان اشخاص حقیقی وضع شده و طبق قانون، درصد مشخصی از درآمد های هر کسب کاری به دولت اختصاص پیدا میکند. اگر جزء صاحبان مشاغل یا همان شخص حقیقی فعالیت میکنید فرقی ندارد صاحب یک کارخانه، رستوران، مغازه و فروشگاه باشید یا به صورت مجازی و از طریق وب سایت یا اینستاگرام درآمد کسب کنید و یا حتی به صورت پیمانکاری کار کنید، در هر حالت با کسب درآمد از نظر قانون مشمول مالیات هستید و باید تکالیف مالیاتی خود را انجام دهید.
گروه بندی مالیات مشاغل چگونه است؟
صاحبان مشاغل براساس شاخصها و معیارهایی از قبیل نوع و یا حجم فعالیت به شرح ذیل گروه بندی می شوند:
۱ – گروه اول
۲ – گروه دوم
۳ – گروه سوم
به این نکته توجه کنید که فقط صاحبان مشاغل گروه اول بر اساس حجم و یا نوع فعالیت تقسیم بندی می شوند و گروه دوم و سوم فقط بر اساس حجم فعالیت در این گروه بندی ها قرار می گیرند.
معافیت سالیانه مشاغل
مطابق ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم هر ساله مبلغی با عنوان سقف معافیت مالیاتی مشاغل در بودجه سالانه کل کشور آن سال تعیین میشود. مبلغ معافیت مشاغل برای سال ۹۹ مبلغ ۲۸۸.۰۰۰.۰۰۰ ریال معادل بیست و هشت میلیون و هشتصد هزار تومان و برای سال ۱۴۰۰ مبلغ ۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال معادل سی و شش ملییون تومان است. در تعیین مالیات بر درآمد مشاغل ابتدا این معافیت سالانه از درآمد کل سال شخص کسر میشود و باقیمانده طبق نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات میشود.
شرط دریافت معافیت سالانه مالیات مشاغل
شرط اول: جهت برخورداری از معافیت سالانه مشاغل، ارسال اظهارنامه مالیات مشاغل برای آن سال است. این شرط از سال ۱۳۸۲ وضع شده است و درصورتی که بدون ارسال اظهارنامه مالیاتی یک واحد شغلی رسیدگی مالیاتی شود در محاسبه مالیات، بدون کسر معافیت تمام درآمد تشخیص داده شده مشمول مالیات خواهد شد. حتی در مشاغل مشارکتی در صورتی که یکی از شرکاء اظهارنامه ارسال نکرده باشد به آن شریک معافیت سالانه مشاغل تعلق نمیگیرد. شرط دوم: دریافت معافیت مالیات مشاغل راه اندازی و استفاده از صندوق فروشگاهی توسط مشاغلی است که طی فراخوانهای سازمان امور مالیاتی موظف به انجام این امر شده اند.
حداکثر تعداد معافیت مالیاتی سالانه مشاغل
هر شخص با یک کد ملی یک معافیت سالانه برای مالیات مشاغل دریافت خواهد کرد، حتی اگر چند مغازه و واحد شغلی داشته باشد حداکثر به مبلغ یک معافیت استفاده خواهد کرد. به عنوان مثال اگر شخصی ۴ مغازه داشته باشد میتواند در سال ۱۴۰۰ مبلغ ۳۶ میلیون تومان معافیت سالانه را برای هر کدام از واحدها به دلخواه استفاده کند یا به ترتیب دلخواه ۳۶ میلیون تومان را بین مغازه های خود تقسیم کند. از طرفی در یک واحد شغلی مشارکتی که چند شریک دارد مطابق قانون حداکثر از ۲ معافیت سالانه میتوان استفاده کرد. به عنوان مثال در یک مغازه با ۵ شریک در سال ۱۴۰۰ حداکثر از ۲ معافیت مالیاتی سالانه مشاغل یعنی ۷۲ میلیون تومان می توان استفاده کرد و این مبلغ بین هر ۵ شریک تقسیم می شود.
باید و نباید های فعالیت های مشارکتی در مشاغل
در فعالیت های مشارکتی بصورت مدنی اعم از اختیاری یا قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت بصورت مساوی بین آنها تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی می شوند و فقط از یک معافیت بهره مند می شوند اما در بقیه موارد که رابطه خویشاوندی از قبیل فرزند، خواهر، برادر، پدر، مادر و … بین شرکا وجود داشته باشد کلیه شرکا می توانند از حداکثر دو معافیت استفاده نمایند. باید و نباید های فعالیت های مشارکتی در مشاغل + مالیات مشاغل در صورت فوت یکی از شرکا وراث به عنوان قائم مقام قانونی میتوانند از معافیت سهم شخص فوت شده استفاده می نمایند و تصور اشتباه بعضی از مودیان بر این است که اگر شخص فوت نکند دیگر معافیت به وراث تعلق نمی یگرد که این تصور کاملا اشتباه است. نکته ای قابل توجه که نیاز به تکرار دارد این است که هر تعداد شرکا در مجموع از دو معافیت استفاده می کنند و به هیچ عنوان به هر یک از شرکا یک معافیت تعلق نمی گیرد.
